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第七章 做好企业现金财务管理（第3页）

1．职工工资、各种工资性津贴。

2．个人劳务报酬，包括稿费、讲课费及其他专门工作的报酬。

3．支付给个人的奖金，包括根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金。

4．各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出，如抚恤金，复员、退伍、退职、退休费和其他按规定发给个人的费用。

5．出差人员必须随身携带的差旅费。

6．向个人购买农副产品和其他物资支付的价款。

7．支付各单位间在转账结算起点以下的零星支出。

8．中国人民银行确定的需要现金支付的其他支出。如采购地点不确定、交换不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不方便，必须使用现金。对于这类支出，开户单位应向银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审查批准后，方可支付现金。

企业与其他单位的经济业务，除在上述规定的范围内可进行现金结算外，都要通过银行进行转账结算。

现金库存管理的规定

现金库存管理主要是对库存现金及其限额的管理，它包括库存现金安全性的保证、库存现金限额不得突破等内容。

1．企业现金库存管理要遵循的原则

（1）单位收入的现金不准以个人储蓄的方式存储。单位收入的所有现金应由财会部门统一管理，存储在财会部门或开户银行，无论收入的利息归单位还是归个人所有，都不能以个人储蓄的方式存人银行。

（2）不能以“白条”抵库。用不合法的便条、白头单据来抵补库存现金，这种做法称为“白条抵库”。白条抵库是一种违反现金管理制度的行为，它的危害性主要表现在以下几个方面：①用“白条”顶抵现金，使实际库存现金减少，日常零星开支所需的现金不足，还会使账面现金余额超过库存现金限额。②用“白条”支付现金，付出随意性大，容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题，并且付出后不能及时进行账务处理，不便于进行财务管理。③“白条”一般不便于管理，一旦丢失，无据可查，难以分清责任，有时会给单位或个人造成不应有的损失。

（3）不准设置“账外账”和“小金库”。账外账是指纳税人对收入或所得不进行账务处理，将资金隐匿、截留于账簿内容之外，形成本单位的“小金库”。“账外账”有的是财会部门自己设置的，也有的是单位其他部门设置的。有“账外账”就有“小金库”，有“小金库”就有“账外账”。设置“账外账”和“小金库”为各种违法行为提供了条件，危害性极大，必须坚决制止。

2．库存现金限额的核定

库存现金限额由开户银行根据开户单位的实际需要和距离银行的远近等情况核定，其限额一般按照企业3~5天日常零星开支所需的现金数量来确定。边远地区和交通不便地区的开户单位，其库存现金限额的核定天数可以适当放宽至5天以上，但最多不得超过15天的日常零星开支的需要量。

按照规定，库存现金限额每年核定一次。一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定库存现金限额。其核定公式为：

库存现金限额=每日零星支出额×核定天数

每日零星支出额=月（或季）平均现金支出总额（不包括定期性的大额现金支出和不定期的大额现金支出）÷月（或季）平均天数

办理库存现金限额的一般程序为：

（1）填制库存现金限额申请批准书，经单位主管部门同意后报送开户银行审查批准。

（2）开户银行经过审查、核定之后，在申请批准书上填写批准限额数。开户单位以开户银行批准的限额数作为库存现金限额。

库存现金限额经银行核定批准后，开户单位应当严格遵守，每日现金的结存数不得超过核定的限额，所有超过限额的现金必须于当日送存银行。当库存现金不足限额时，可向银行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金；单位向开户银行领取零星现金时，在现金支票用途栏应注明“备用金”字样，不属于备用金需要范围的现金，应另开现金支票领取。没有在银行单独开户的附属单位需要保留现金的，也应核定限额，其限额应包括在开户单位的库存限额之内。

库存现金限额一般每年核定一次，单位因生产和业务变化需要增加或减少库存限额时，可向开户银行提出申请，经批准后方可进行调整，不得擅自超出核定限额增加库存现金。

3．实行收支两条线，不准“坐支”现金

各单位现金收入应于当日送存银行，如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间，如遇特殊情况需要坐支现金，应该在现金日记账上如实反映坐支情况，并同时报告开户银行，便于银行对坐支金额进行监督和管理。

4．企业送存和提取现金，必须注明现金来源和支取用途，且不得私设“小金库”。

现金管理的控制重点

此外，我们还要充分注意企业现金管理的控制重点。

一、设立担保制度，对现金经手人加以控制

企业内部经手现金的员工都要填写保证书，担保方式包括“保证人”、“担保物”、“企业重要人物加以保证”等，而且保证书填写后，企业还要加以核查，保证员工在职期间不做损害企业利益的事，此为企业最基本的第一道防线。

二、加强现金收入的记录与核查

当收入现金时，应立刻产生对应的记录，例如开立连续编号的发票，或开立出货单，或使用收银机等。销售部门最好设有集中收款处，由该处人员开具发票，或在已开好的发票上加盖“发票章”。如果每笔收入都有记录，自然容易核对，而且减少了作弊的机会。

三、定时查询账务收支情况

对销售部门的现金控管工作，要求销售主管必须每日回报前一日销售的发票总额，以及存入银行的存款金额，并要求于当日上午10时以前将前日收入的现金存入银行；企业的出纳人员在上午11时到银行去列印存折，或是通过网络查询账务收支状况，以确定各部门都已将现金汇入企业户头，如有异常状况，要在当日迅速解决。

四、建立“零用金”制度，专款专用

对于销售部门的费用支出，可建立零用金制度，在银行开女另一个账户来处理零用金支出，每日结算，除了零用金之外，其余支出尽量开具支票，这是内部控制的要点之一。不要在同一个银行账户内处理现金收支工作，并且禁止每日将零用金支出冲抵现金收入再将净现金余额存入银行。