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第九章 做好企业应收账款管理（第1页）

第九章做好企业应收账款管理

收入再多也得看回款。管理好应收账款，有利于加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，减少或降低企业的坏账损失，维护企业利益，促进经济效益的提高

第一节应收账款的全面解读

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款代表企业能获得的未来现金流入。与货币资金、存货相比，应收账款一般占企业流动资产的比例较大，对企业经营风险的影响程度也很大，有时会直接影响企业经营资金的周转，造成经营困难。管理好应收账款，有利于加快资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，减少或降低企业的坏账损失，维护企业利益，促进经济效益的提高。

应收账款客观存在的原因

1．由商业竞争产生的

在市场经济条件下，企业之间竞争激烈，除了依靠产品质量、价格、广告、服务等手段扩大销售外，赊销也是企业扩大销售的重要措施之一，于是就产生了应收账款。

2．由货款结算时间引起的

商品成交时间和收到货款的时间往往差异较大，这是产生应收账款的另一个重要原因。企业的很多货款结算是非现金交易，需要时间，结算的手段越落后，所需的时间就越长，企业只能承担这种自然形成的延迟。但由此造成的应收账款不属于商业信用问题，且将随着结算手段的改进而逐步减少。

应收账款存在的利弊

企业持有应收账款，既有利，也有弊。

1．有利于企业的方面

应收账款在企业生产经营中的作用主要有：（1）扩大销售规模。在市场竞争十分激烈的环境下，为了扩大销售规模和市场占有率，获取更多的利润，企业一般都采用赊销的方式。（2）开拓新市场或增强市场竞争力。企业为开拓新市场或增强市场竞争力，一般都采用较优惠的信用条件进行销售，使其成为一种工具来帮助增加市场份额。（3）减少库存及费用。季节性生产企业在销售淡季时一般产成品积压较多，企业为此要增加管理费、财产税和保险费等成本；相反，企业持有应收账款则无需支付上述费用。因此季节性生产企业在淡季一般都采用较为优惠的信用条件进行销售，以便把存货转化为应收账款，降低各种费用支出。

了解了应收账款在企业生产经营中的作用，就不会为了提高收账比例而一味地采取现金销售的方式，从某种角度来说也有利于企业经营业绩的提高。

2．不利于企业的方面

（1）现金短缺。若应收账款占营业收入的比例过大，即使企业盈利，也可能会发生现金短缺，严重时甚至会导致企业的破产。（2）负债增加。应收账款管理不善，可能导致企业的应付票据和应付账款等流动负债不能及时偿还，使企业的流动负债增加而短期清偿能力不足。（3）坏账率提高。如果对方不能履行承诺，引起应收账款拖欠甚至产生坏账，就会影响资金周转，给企业带来经济损失。

应收账款是一把“双刃剑”，企业在用它增加销售收入时，经常会面临一种两难处境：采用宽松的信用条件来扩大销售，可能会导致应收账款数额居高不下，企业的资金被长期无效益地占用，严重影响企业的偿债能力；实行严格的信用政策，扩大现金销售在全部销售收入中的比重，则可能会导致销售额下降，企业业绩下滑，存货数额过高和市场占有率下降，以至于使企业无力偿还银行贷款而面临破产的风险。总之，企业要权衡利弊，加强应收账款的管理。

应收账款的成本

企业存在应收账款是有成本支出的，主要包括：

1．机会成本。企业资金如果不被应收账款占用，就可用于其他投资，从而取得一定的收益。这种因应收账款而放弃其他投资所导致的收入减少，就是应收账款的机会成本。

2．管理成本。应收账款的管理成本主要包括：（1）客户信用状况调查的费用；（2）收集各种信息的费用；（3）应收账款的核算费用；（4）应收账款的收款费用（5）其他管理费用。

3．坏账损失成本。由于各种原因，应收账款总有一部分不能收回，这就是坏账损失成本。

应收账款管理的目的和内容

1．应收账款的管理目的

对于企业来说，应收账款的存在本身就是一个产销统一体，企业一方面想借助它来促进销售，增强竞争力，另一方面又要尽量避免由于应收账款而产生成本或坏账损失等，减小企业的经营风险。因此，企业要制定科学合理的应收账款信用政策，并在采用这种信用政策所增加的销售盈利和预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过所增加的成本时，才能实施和推行这种信用政策。应收账款管理的主要目的是节约使用资金，在充分发挥应收账款功能的基础上降低应收账款产生的成本。

2．应收账款的管理内容

应收账款管理包括对企业未来的销售前景和市场情况作出预测和判断，以及对应收账款安全性的调查。应收账款管理的重点就是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定合理的信用政策，这是企业财务管理的一个重要组成部分。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销量，以获取更大的利润；相反，则应相应严格地执行信用政策，或针对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业在获取最大收入的情况下，使风险尽可能地降到最低。

3．应收账款的经济价值

应收账款的经济价值由3个部分组成：

1．客户所欠的名义金额。

2．由于预计一些应收账款不能收回，因此必须减少名义金额，也就是计提坏账准备。

3．应收账款的成本，即以资金的时间价值和投资可收回并可能产生的利润，对应收账款产生的期望值进行贴现，并应除去管理成本。

注意应收账款管理不善的弊端

应收账款存在的数量合理且在正常期限内，客户的经营和资产情况正常，那么企业是可以接受的，但如果企业对应收账款管理不善，超过了预先设定的安全期仍未收回，那么应收账款也可能会给企业造成一定的损失。

应收账款是由于企业赊销而形成的。赊销虽然能扩大销售量，给企业带来更多的利润，但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。这种无法收回的应收账款称为坏账。应收账款的管理对于企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是否能够顺畅流通。

应收账款管理不善产生的弊端主要体现在以下几个方面：

一、影响企业的资金周转

商品销售之后，货款却不能同步收回，这种没有货款回笼的人账销售收入，势必产生没有现金流人的销售业务损益、销售税金上缴及年内所得税预缴。如果应收账款回收周期长，将影响企业资金的周转，进而导致经营实际状况被掩盖，影响企业的生产计划、销售计划等，使企业无法实现既定的效益目标。

二、夸大企业的经营成果