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第2章 做好流动资产的账务处理2（第1页）

第2章做好流动资产的账务处理（2）

做好应收票据的会计处理

应收票据是指企业持有的、尚未到期的商业票据。商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。我国的商业票据，有可背书转让票据和不可背书转让票据。

会计上的应收票据主要是指商业汇票。商业汇票是指收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。它是交易双方以商品购销业务为基础而使用的一种信用凭证。

商业汇票按承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息，分为不带息商业汇票和带息商业汇票。应收票据应按面值计价，不带息应收票据的到期值等于应收票据的面值；带息应收票据的到期值为票据面值和票据利息之和，票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×票据期限。应收票据在到期前可以向开户银行申请贴现，贴现利息的计算公式为：贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期，支付的贴现利息应作为财务费用处理。

应收票据贴现一般有两种情况，即带追索权和不带追索权。带追索权的票据贴现，贴现企业因背书在法律上负连带责任；不带追索权的票据贴现，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。

【案例分析】某股份有限公司的有关业务资料如下：

11998年6月5日，公司收到乙公司当日签发的带息商业汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据的面值为100000元，期限为90天，年利率为6％。

21998年7月15日，公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率为9％，贴现收入存入银行。

根据上述资料，公司财务部门应作如下工作：

1计算公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和贴现收入。

2编制公司取得和贴现该项应收票据的会计分录。

账务处理如下：

贴现期为

90－40=50（天）

到期值为

100000×（1＋6％×90360）=101500元

贴现利息为

101500×9％×50360=l268。75元

贴现收入为

101500－1268。75=100231。25元

借：应收票据100000

贷：应收账款100000

借：银行存款100231。25

贷：应收票据100000

财务费用231。25

做好预付款项的会计处理

预付账款属于企业的短期债权，它是指企业按照合同规定预付给供应单位的货款。预付账款和应收账款都是企业的债权，但二者产生的原因不同。企业向供货方预付款项时，应按实际付出的金额入账。预付货款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而并入“应付账款”科目，但在编制“资产负债表”时，应将“预付账款”和“应付账款”的金额分别反映。

【案例分析】某机械制造有限公司是增值税一般纳税人，增值税率为17％。公司设置预付账款科目核算有关预付业务。该公司本月发生下列有关预付账款的业务：

1。采购原材料预付货款30000元；

2。公司收到上述所购材料货款32000元，增值税5440元，共计37440元；

3。公司需补付原材料采购款7440元。

根据上述业务，公司财务部门应作如下账务处理：

1。借：预付账款30000

贷：银行存款30000

2。借：材料采购32000

应交税金——应交增值税（进项税额）5440

贷：预付账款37440