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第四章 便利店的损益分析与竞争策略（第5页）

首先，审核原始凭证

（一）凭证的种类

原始凭证是证明交易事项的经过原始单据，是制做记账凭证的根据，按其来源可分为：外来凭证、对外凭证及内部凭证等三大类。

（1）外来凭证：即从本公司以外获得的足以证明交易事项经过的凭证，例如：发票及收据。

（2）对外凭证：即本公司因业务上关系而给予外界的可证明交易经过的各项表单，例如：收银机发票。对外凭证应留底。

（3）内部凭证：即本公司基于企业内部管理的需要，而制定的各项凭证，例如：验收单、支出证明单。

（二）凭证的审核

1．形式要件

（1）外来凭证审核应注意事项：

①统一发票或收据抬头、统一编号、地址，是否详细填写，且各项目是否与本公司相符；

②统一发票专用章是否与采购单上所载供应货品厂商相符；

③“日期”是否为请购单验收或实际报支日期当日或以前，并注意不得跨年使用；

④以私人名义出具的收据，是否详细填写出据人姓名、地址、身份证号码并签字或盖章；

⑤“数量”、“单位”、“单价”是否与验收单相同，“数量”ד单位”是否等于“总价”，并符合中文大写金额；

⑥统一发票是三联式（公司用）或二联式（个人用）；

⑦是否符合相关税法规定的其他条件。

（2）内部凭证审核应注意事项：

①是否依本公司规定格式填写；

②是否按权限办理；

③支付的数据计算是否合理；

④各项摊提或折旧的年限是否符合规定。

2．实质要件

（1）支出报销凭证应详加审核是否与政府法令及公司规章相符，如有不妥之处，应立即提出意见，或提请报销部门补办或更正。

（2）审核原始凭证中各级经办人员的核章是否符合规定，如欠妥者，应立即提请说明补办。

（3）各项凭证或附件如发现盖有付讫章者，怀疑是重复请款，应拒付，并立即报请主管查办。

（4）各级经办人员应于外来凭证开立日期5天内审核完毕，并将有关凭证办妥手续据以登账。

（5）各项凭证如有预算，须在该预算项下核付，如有超支，必须报请经理以上核准。

（6）数据、文字如有涂改，其涂改处须有经办者的签章证明。

其次，编制账簿

1．账簿的分类

公司进货由总公司统一处理，各分支机构虽然也有厂商直接进货，但仍由总公司统一付款，所有货品都可看作总公司拨来货品。因此各分支机构都不设置进货账，为减轻各分支机构的会计工作，账簿可分为下列四种：

（1）现金账。为记载现金科目的收付所设置的账簿。现金账内分收方与付方，收方专记现金收入，付方专记现金的付出，不论是现金收入或付出，将其对方科目即发生现金流的原因记入现金账中的会计科目栏内。

（2）销货账。为记载销售交易（包括现销和赊销）所设置的账簿，请按日如实记入销货收入的金额。

（3）分录账。为记载一切除现金收支外的会计事项所设置的账簿，即所有转账票据上的分录，应根据会计的事项按发生的先后次序记入分录账。

（4）分类账。除赊销货收入与现金两科目外，其余科目均应记入分类账，并按科目分类登记。