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关于加强宁夏清洁能源产业税源建设的政策建议（第1页）

关于加强宁夏清洁能源产业税源建设的政策建议

陈懿新

一、基本情况

宁夏自2012年成为全国首个新能源综合示范区以来，清洁能源发展步入规模化、产业化发展的快车道。2019年宁夏电网成为全国首个清洁能源发电出力超过全网用电负荷的省级电网，为高比例清洁能源电网建设和安全运行积累了有益经验。2020年，党中央作出实现碳达峰碳中和重大战略决策，清洁能源产业迎来发展的“黄金期”。2021年10月习近平总书记在《生物多样性公约》第十五次缔约方大会领导人峰会上宣布中国将持续推进产业结构和能源结构调整，大力发展可再生能源，在沙漠、戈壁、荒漠地区加快规划建设大型风电光伏基地项目，同月，国家发改委、国家能源局出台《关于支持宁夏能源转型发展的实施方案》，使宁夏成为全国首个专门出台政策支持能源转型发展的省区，为宁夏推进清洁能源产业高质量发展提供了新机遇、注入了新动能。

（一）产业发展情况

截至2021年年底，宁夏全区登记的清洁能源企业共计372户，其中光电316户（含规上装备制造17户）、风电56户（含规上装备制造7户）、水电２户，氢能1户，风光电企业占绝大多数。清洁能源企业从2017年的214户增长至2021年的372户，年均增加40户、平均增长15%。

从2012年以来的十年间，宁夏清洁能源装机容量从85万千瓦增加到2021年年底的2839万千瓦（其中风电1455万千瓦，光伏1384万千瓦），年均增长40％。截至2021年年底，宁夏清洁能源装机规模占电力装机比重为全国第三（46%，第一青海61%，第二甘肃47%），发电量占总发电量比重为全国第二（23%，第一青海29%，宁夏与甘肃并列第二均为23%），利用率西北第一（97。5%，即弃电率2。5%），单晶硅棒产能约占全球的六分之一（41GW，截至2022年6月底宁夏单晶硅产能达到91GW，约占全球产能五分之一）。2021年宁夏新增清洁能源企业数、新能源发电量、清洁能源产业产值增速都实现了40%以上的高速增长，清洁能源产值达590亿元，占全区地区生产总值（4522亿元）的13%。解决就业5万人。设立自治区级清洁能源重点实验室、工程技术研究中心、技术创新中心等科研平台18个。清洁能源已成为宁夏经济结构转型和高质量发展的主力军。

到2025年，宁夏光伏发电、风电装机规模将分别达到3250万千瓦、1750万千瓦，发电量超过700亿千瓦时，多晶硅产能40万吨年，单晶硅产能200GW年，硅片产能50GW年，电池片产能50GW年，光伏组件玻璃168万吨年，光伏组件产能50GW年，综合产值将达到3000亿元，地方级税收将达到60亿元。清洁能源产业在我区所有新兴产业中有望最快成为支柱型税源产业。

（二）自治区财政支持清洁能源产业发展情况

2012年以来自治区财政不断优化产业扶持政策，加大对清洁能源产业的投入力度，累计投入资金112亿元，为清洁能源产业发展壮大提供了有力保障。一是加大产业发展投入。统筹中央、自治区可再生能源专项资金21亿元，支持新能源装备制造、补助新能源公交车运营、可再生能源应用示范等项目建设，加快推进宁夏新能源产业发展与应用。二是多元化投入缓解企业融资难题。设立自治区政府产业引导基金，引导撬动社会资本支持清洁能源产业发展，累计为清洁能源企业提供资金支持8亿元，缓解了清洁能源企业融资难题。三是加大产业科技投入。通过加大政府R&D投入、优化整合科技专项资金、健全完善研发后补助奖补政策、扩大“宁科贷”基金覆盖面等多项举措，2016年以来累计为清洁能源产业提供科技资金支持近3亿元，有效促进清洁能源科技创新能力提升。四是积极减轻企业税费负担。充分发挥减税降费牵头抓总职能作用，不断优化治税协调机制，不折不扣落实各项减税降费政策，2016年以来共为清洁能源企业减免税费80亿元，为壮大产业增信心、添后劲。

（三）国家补贴政策情况

财政补贴政策是国家支持清洁能源发展的主要方式，2009年以来，经历了装机补贴、“金太阳”补贴、退坡式上网电价补贴等阶段。2020年1月，财政部、国家发改委、国家能源局印发《关于促进非水可再生能源发电健康发展的若干意见》（财建〔2020〕4号），明确风电光伏等可再生能源已基本具备与煤电等传统能源平价的条件，引导风电光伏尽快实现平价上网。目前，除风光电老项目企业继续执行退坡式上网电价补贴政策外，新增清洁能源发电项目不再享受国家补贴政策。近些年来，因我国风光电力装机规模快速攀升，可再生能源电价附加的收支缺口不断扩大，拖欠国家补贴成为风光电行业发展中凸显且难以解决的问题。据统计，2012年以来，全区清洁能源企业共收到国补资金372。17亿元，国家补贴缺口350亿元，占全国缺口的10%，后续还将产生370亿元的缺口，总缺口将达720亿元。

（四）税收优惠政策情况

国家税收政策方面，主要是西部大开发企业所得税15%优惠税率、风力发电增值税50%即征即退和企业所得税按90％减计收入优惠。光伏发电增值税50%即征即退政策自2018年年底到期后国家未延续。

自治区政策方面，主要是企业所得税地方分享部分“三免三减半”和房产税、城镇土地使用税“三免三减半”优惠。2021年，自治区财政厅会同宁夏税务局等部门落实中央和地方各项税收优惠政策，为宁夏清洁能源产业减税13亿元。

（五）税收及税源分布情况

2017—2021年，宁夏清洁能源地方级税收规模呈快速增长态势，分别入库4。13亿元、4。26亿元、8。33亿元、10。96亿元、11。11亿元，年均增长33%，是宁夏全区地方级税收年均增长率（1。5%）的22倍。2021年，宁夏清洁能源地方级税收占全区地方级税收（300。74亿元）的3。7%，占新兴重点特色产业地方级税收（17。2亿元）的66。7%。目前，清洁能源产业是新兴产业中税收贡献最大、增长最快的产业，未来更加可期。

1。宏观税源分布情况

分税种看，增值税、耕地占用税、企业所得税占比较大。2021年清洁能源产业增值税、耕地占用税、企业所得税分别为3。52亿元、3。34亿元、2。43亿元，分别占32%、30%、22%，城市维护建设税、城镇土地使用税等其他地方税入库1。82亿元，占16%。分税源企业看，龙头企业税收贡献突出。2021年纳税前20名缴纳各项税收8亿元，占行业税收总额的72%，其中银川隆基硅材料、宁夏隆基硅材料、银川隆基硅光伏、宁夏小牛自动化、宁夏隆基乐叶科技5家企业分别缴税2。36亿元、0。64亿元、0。52亿元、0。46亿元和0。41亿元，合计缴纳4。39亿元，占行业税收总额的40%。分地区看，税收集中在银川、吴忠、中卫市。2021年，银川市地方级税收入库4。07亿元、石嘴山市入库0。88亿元、吴忠市入库2。15亿元、固原市入库0。61亿元、中卫市入库2。33亿元、宁东入库1。06亿元，占全区行业税收总额的比重分别为37%、8%、20%、5%、21%、10%。分能源类型看，光电产业要远高于风电产业。2021年，光电产业贡献地方级税收9。43亿元，占85%，风电贡献地方级税收1。67亿元，占15％。分产业链来看，光电中，上游产业贡献税收多；风电中，下游产业贡献税收多。光伏产业链上游为硅棒、硅锭、硅片，中游为光伏电池、电池组件，下游为光伏发电。宁夏光电产业税源主要分布在上游和下游，且上游以单晶硅为主，2021年光电上游地方级税收3。72亿元，中游0。94亿元，下游4。77亿元。风电产业链上游主要为叶片、塔筒、主机等核心零部件的制造和整机组装，下游为风力发电。宁夏风电企业主要分布在下游，2021年风电上游地方级税收0。1亿元，下游1。57亿元。分经济行业来看，清洁能源产业分为装备制造和电力生产两大板块，电力生产板块地方级税收贡献较多。2021年电力生产板块地方级税收6。34亿元（光伏4。77亿元、风力1。57亿元），占57％，装备制造板块地方级税收4。76亿元（光伏４。66亿元、风力0。1亿元）占43％。分税源主体所有制属性来看，民营企业在装备制造和发电领域税收贡献均占绝大多数。2021年，装备制造业中民营企业地方级税收4。76亿元，占99。8%。发电业中民营企业地方级税收6亿元，占94。6%。

2。微观税源分布情况

从企业个体生命周期来看，在建设期风光发电企业建设周期一般为１年内，此阶段税源主要为耕地占用税（一次性征收，不同市、县区税率不同，最高的如银川三区每亩1。3万元，最低的如西吉、隆德、彭阳三县每亩0。6万元；占用园、林、草等农用地，税额减按80%征收），风光电装备制造企业建设周期与其他制造业无差别，一般为1年左右，涉及税收主要为城镇土地使用税、房产税（每年都征收）。在生产初期，风光发电企业主要为增值税和企业所得税，但因建设采购有大量的增值税留抵，进项一般需6年左右抵扣完。同时对风光发电企业有增值税50％即征即退优惠（光伏发电即征即退政策2018年年底到期未延续）、企业所得税地方分享部分“三免三减半”、房产税城镇土地使用税“三免三减半”等优惠政策，一般在企业开始生产经营的前6年左右几乎没有税收。风光装备制造企业主要为增值税和企业所得税，但因有增值税留抵退税（进项根据生产销售规模，一般1～3年可抵完）、企业所得税地方分享部分“三免三减半”、房产税城镇土地使用税“三免三减半”等优惠政策，一般在企业开始生产经营的前6年左右几乎没有税收或者税收很少。在生产平稳期，6年税收优惠期后，光伏发电企业地方级税收贡献率可稳定地保持在7％左右，风力发电企业因享受增值税50%即征即退政策，地方级税收贡献率为3。5％。风光电装备制造企业因受市场影响税收波动较大，例如去年受大宗商品价格大涨因素带动，宁夏装备制造业税收比2020年、2019年分别增长35％、52％，平均税收贡献率为10％。

（六）宁夏至湖南特高压直流输电工程对拉动税源的作用

宁夏至湖南特高压直流输电工程即“宁电入湘”工程，是宁夏继银东直流（宁夏宁东—山东青岛）、灵绍直流（宁夏宁东—浙江绍兴）后第三条电力外送通道，对助推宁夏建设国家新能源综合示范区和税源建设具有重大意义。工程总投资300亿元（宁夏段80亿元），计划2022年开工，2024年实现单极投运，2025年实现双极投运。建成后可带动宁夏清洁能源开发1300万千瓦，其中中卫沙漠光伏基地600万千瓦，红寺堡戈壁光伏基地300万千瓦，海原风电基地400万千瓦。同时，为保障送电通道利用率，配套400万千瓦煤电项目，其中2×100万千瓦机组从灵绍直流中调整，另外2×100万千瓦机组由六盘山电厂再扩建。工程年外送电力400亿千瓦时，风光电和火电各占50％，全部由湖南省消纳。经初步匡算，一是工程建设宁夏段可形成地方级税收1亿元（主要为建筑服务业增值税及附税，因工程建设中所需高压电器开关设备、换流阀、变压设备、线缆、铁塔、智能化终端等物资，宁夏现有制造业几乎无匹配产能，制造业销售基本无税收）。二是工程建成后带动1300万千瓦风光电建设，如果所有项目都采购宁夏制造业产品，将带动宁夏风光电制造业销售地方级税收10亿元，建成后到生产平稳期每年可形成地方级税收6亿元。三是配套2×100万千瓦再扩建火电机组建设，因火电所需发电、自动化、电网、动力等设备，宁夏现有制造业几乎无匹配产能，制造业销售基本无税收，建成后到生产平稳期每年可形成地方级税收0。7亿元。四是外送电税收，“宁电入湘”工程建成后每年外送电力400亿千瓦时，风光电和火电各占一半，按照风光火电落地综合电价0。45元千瓦时（风光电上网价0。32元千瓦时，火电基准价0。2595元千瓦时）测算，每年将形成地方级税收4。5亿元。